Steuerbegünstigte Veranlagung

für Angehörige Freier Berufe & KMUs

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Angehörigen Freier Berufe und KMUs gewährt der Gesetzgeber einen steuerlichen Investitionsanreiz in Form des Investitionsbedingten Gewinnfreibetrages (GFB). Für die Geltendmachung dieses Gewinnfreibetrages nach § 10 EStG muss in begünstigte Wirtschaftsgüter oder in geeignete Wertpapiere investiert werden:

  • Anleihen Raiffeisenlandesbank Oberösterreich
    Fix und variabel verzinste Anleihen sehr guter Bonität, Restlaufzeit > 4 Jahre
     
  • KEPLER Vorsorge Rentenfonds
    veranlagt in gesetzlich mündelsichere österreichische Anleihen wie Staatsanleihen, Bankanleihen und Pfandbriefe (ISIN: AT0000722566)
     
  • KEPLER Vorsorge Mixfonds
    veranlagt mind. 60 % in Anleihen und Geldmarktinstrumente sowie mind. 30 % in Aktien internationaler Unternehmen (ISIN: AT0000722640)
     
  • KMU Starmix Ausgewogen
    veranlagt strategisch ca. 60 % in Anleiheninvestments und ca. 40 % in Aktieninvestments (ISIN: AT0000A056H9)

Zielgruppe

Angehörige Freier Berufe, Einzelunternehmen und Personengesellschaften wie z.B.: Ärzte, Rechtsanwälte, Notare, Gesellschafter-Geschäftsführer, Wirtschaftstreuhänder, Stiftungsvorstände, Architekten, Aufsichtsräte, Sachwalter, Kleinbetriebe

 

Vorraussetzungen und Rahmenbedingungen

  • Gewinne an natürliche Personen
  • Gewinne aus betrieblichen Einkunftsarten
  • Gewinnermittlung mittels Einnahmen-Ausgaben-Rechnung oder Bilanzierung
  • Gewinnfreibetrag: max. 13 % des Jahresgewinnes
  • Unterscheidung:
    1. Grundfreibetrag für die ersten 30.000 Euro Gewinn (13 %, max. 3.900 Euro)
    2. Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag mit prozentueller Staffelung
  • Behaltedauer der Investition von mindestens 4 Jahren im Betriebsvermögen

Staffelung Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag

  • Für die ersten 175.000 Euro Gewinn: 13 %
    Achtung: Grundfreibetrag hier bereits enthalten
  • Für die nächsten 175.000 Euro Gewinn: 7,0 %
  • Für die nächsten 230.000 Euro Gewinn: 4,5 %
  • Für den über 580.000 Euro hinausgehenden Gewinn: 0 %

Veranlagung in Wertpapiere

  • Seit Jahresbeginn 2017 können Wertpapiere gemäß § 14 Abs 7 Z 4 EStG für den Investitionsbedingten Gewinnfreibetrag wieder verwendet werden. Daher sind bestimmte Anleihen mit mindestens 4-jähriger Restlaufzeit und bestimmte Wertpapierfonds (KEPLER Vorsorge Rentenfonds, KEPLER Vorsorge Mix und KMU Starmix Ausgewogen) für die Verwendung als Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag geeignet.
     
  • Ein Unternehmen, dessen Wirtschaftsjahr vor dem 31. Dezember 2016 begonnen hat und für dieses Wirtschaftsjahr den Gewinnfreibetrag geltend machen möchte, hat im Wertpapierbereich nur Wohnbauanleihen zur Verfügung.

Wichtige Hinweise

  • Die KESt-Freiheit auf Zinsen bei Wohnbauanleihen können lediglich Privatanleger nutzen.
  • Individuelle Abstimmung mit einem Steuerberater ist empfehlenswert.
  • Die steuerliche Behandlung ist von den persönlichen Verhältnissen des jeweiligen Kunden abhängig und kann künftigen Änderungen unterworfen sein.
  • Das verwendete Wertpapierdepot muss unbedingt dem Betrieb zugeordnet sein.

Berechnungsbeispiel für die Geltendmachung des Gewinnfreibetrags

GrafikFall A: Ein Grundfreibetrag in Höhe von 3.900 Euro kann geltend gemacht werden. Zusätzlich kann ein Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag in Höhe von 2.600 Euro (13 % von 20.000 Euro) genutzt werden, da der Jahresgewinn 30.000 Euro überschreitet.

Fall B: Ein Grundfreibetrag in Höhe von 3.900 Euro kann geltend gemacht werden. Zusätzlich kann ein Investitionsbedingter Gewinnfreibetrag in Höhe von 33.350 Euro genutzt werden, da der Jahresgewinn 30.000 Euro überschreitet. Es kommt die Staffelung des Freibetrages zur Anwendung: 13 % für 145.000 Euro, 7 % für 175.000 Euro und 4,5 % für die restlichen 50.000 Euro (in Summe 33.350 Euro).

 

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Stand: September 2017


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